详解日本加密税收和监管制度
作者：Henry一、引言
不久前，随着WebX2025在东京开幕，日本再次吸引了全球加密市场的关注。事实上，随着Blockchain技术和加密资产的迅猛发展，日本已成为全球加密资产市场的重要参与者，不仅拥有众多技术开发者和个人投资者，还吸引了众多Web3机构共同探索日本数字金融的未来。在技术创新与风险防控的双重驱动下，日本的加密资产生态正逐步走向成熟。
根据日本虚拟与加密资产交易所协会（JVCEA）2024年度报告，日本加密资产账户数量已超过1200万个，用户存款余额超过5万亿日元。其中，Bitcoin和以太币等主流加密资产的持有率显著上升，机构投资者对加密资产的投资兴趣日益增加，57%的受访者认为加密资产将在未来实现主流化。此外，公众对监管透明度的呼吁日益强烈，这些数据共同描绘出一个认知广泛、应用多元且对监管有明确预期的市场。
在此背景下，理解日本的加密资产税制与监管体系既是加密企业合规发展的需要，也是投资者洞察市场风险的要素。本研究将围绕基础税制和监管框架两条主线，呈现日本加密资产生态中制度与市场的互动，以期为读者清晰描绘日本加密资产制度概貌。 二、日本基本税制与加密资产税务处理
日本是以直接税为主的国家，现行的主要税种有：法人税、个人所得税、消费税、酒税、关税、继承和赠与税、固定资产税、印花税等。本文将着重介绍与加密资产强相关税种的基本税制及相关的加密资产税务处理方式。日本现行税种主要见下表：
日本的消费税在企业转让货物、提供服务或将货物进口到日本时征收。一般税率为10%，但对食品和饮料（在餐厅消费及含酒精饮料除外）以及符合特定条件的报纸订阅适用较低税率8%。出口及某些对非居民提供的服务适用零税率。特定交易，如土地的销售或租赁、证券的销售以及公共服务的提供，不在征税范围内。 4.继承税和赠与税
继承税，是因人的死亡产生财产转移时对该财产征收的税收。继承税的征税对象除了现金、储蓄和存款、股票等金融资产外，还包括动产和不动产等各种形式的资产。继承税的纳税义务人，是通过继承或遗赠取得财产的个人。继承税的税率是针对每个继承人所继承的超过起征点的遗产而设定的，根据征税遗产规模适用10%-55%的超额累进税率，具体税率详见下表：
2024年12月，日本政府发布了《关于加密资产等税务处理（FAQ）》，汇集了关于加密资产及电子支付手段的税务处理常见问题，包括所得税、法人税、消费税、赠与税、继承税等税种，具体处理方式可详见相关文件。近日，JCBA与JVCEA合作汇总了一份关于2026财年加密资产相关税收改革的请求，并已于7月30日提交政府审议，因此，本部分将着重于日本加密资产税制改革提案与现行制度的分析对照，如下表所示：
此外，若加密资产具备证券性质，适用《金融商品交易法》（FIEA）更高要求的信息披露及市场操纵、欺诈等行为规制。 4.修订动态
（1）针对加密资产交易所引入国内资产保全命令
此前，日本有关部门担忧处理现货交易的加密资产交易所可能将其资产转移至海外，从而在破产等情况下损害用户利益。相关修正案允许日本政府发布“资产保全命令”（AssetRetentionOrders），以防止此类资产外流，确保用户资产安全。
（2）对基于信托的稳定币准备金实行更灵活的管理要求
此前规定，稳定币发行商必须将全部准备金以活期存款的形式持有。本次修正案允许发行商将其准备金中最多50%的份额，以政府债券或可赎回定期存款等低风险资产形式持有。预计这一变化将增强日本发行的稳定币的国际竞争力。
（3）新设加密资产经纪业务类别
此前，仅从事加密资产中介的机构也需按完整交易所身份注册，准入门槛较高。修正案新增了“经纪业务”类别，允许中介机构按独立监管框架运营，降低准入门槛，更贴合行业实际，有助于促进新服务商进入市场。该举措与其它金融领域的监管做法保持一致。
（4）跨境收款服务监管
以往，跨境收款服务基本未受监管，不需资金转移业务许可，但有被滥用于*非*法赌博、投资诈骗等风险。新规已对此类服务加强监管。新规核心在于打击未登记的*非*法资金转移。对于高风险业务，将额外强化消费者保护和反*洗*钱（AML）措施。凡不直接促成商品或服务交易的收款服务，将纳入资金转移业务监管；而低风险服务如直接参与交易的平台或已受其他法律监管的第三方托管，有望获豁免。日本新经济协会等业界团体担忧过度监管可能伤害数字支付产业，因此呼吁新规则聚焦实际风险，避免冲击电子支付、积分结算等生态。后续法规细节出台、需密切关注对行业和创新的影响。
（5）资金转移机构破产时用户退款速度提升
以往，即使用户资产由银行保证或信托方式保障，退款流程仍需政府主导，至少耗时170天。新修正案引入直接退款路径，银行或信托机构可直接向用户返还资金，无需走原有程序。这一举措提升了消费者保护，有效提高金融服务的效率，使资金在机构出现问题时能更快、安全返还用户。 四、结语
综上所述，日本在加密资产领域已经逐步完善了其税务监管与金融监管的制度格局：一方面，以NTA为核心的税务体系对加密资产的所得税、法人税、继承税、赠与税等作出了细化规定，尽管现行制度在税率、亏损结转、课税时点等方面仍对投资活跃度形成一定制约，但2026年度税制改革提案已明确朝着税负减轻、交易便利化和公益友好化方向演进；另一方面，以FSA主导的金融监管框架，通过《资金结算法》《金融商品交易法》以及自律组织（JVCEA）的配套管理，使日本在全球率先建立了覆盖现货、衍生品、稳定币等全链条的合规体系，并持续迭代以应对新技术和新业务模式。
这种税制与监管的稳步优化，不仅回应了日本国内市场对于透明度、效率和国际接轨的需求，也体现了日本将加密资产与Web3.0战略深度结合的发展思路。未来，随着分离课税的落地、延迟币币交易征税、继承与捐赠优惠等新政的推进，以及更灵活的市场准入与消费者保护机制的完善，日本有望在保持高水平风险控制的同时，显升其在全球加密资产与Blockchain产业链中的竞争力，吸引更多资本、技术与创业项目在其市场落地，从而进一步巩固其在亚太乃至全球数字金融格局中的领先地位。